业务招待费和广宣费：税前扣除限额及基数

业务招待费 ：
1、哪些费用属于业务招待费?
(1)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
(2) 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;
(3) 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
(4)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;
 
 
2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
也就是说，有两个标准：
①发生额的60%；
②当年销售（营业）收入的5‰。
这两个标准中，较低者为业务招待费的税前扣除金额。
 
 
广宣费（广告费和业务宣传费）：
1、哪些费用属于广宣费?
（1）指企业通过各种媒体宣传或发放赠品等方式，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的所支付的费用。
(2）指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出
2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 
 
3、化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）：不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。 
 
4、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 
注意：允许税前扣除的广告费需满足以下条件：
①通过工商部门批准的专门机构制作；
②已支付费用并取得相应发票；
③通过一定媒体传播。
 
与生产经营无关的非广告性质的赞助费在所得税前不得列支。
   
企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按“实际发生额的60％”计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
 
企业筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，按规定税前扣除。 
 
筹建费的扣除方法则是纳税人可采用在生产经营当年一次性扣除，或者作为长期待摊费用不短于3年摊销。
   
业务招待费和广宣费扣除限额的计算基数“销售（营业）收入”口径是相同的：
包括：销售货物收入、劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等；不得扣除现金折扣，不包括增值税税额，不包括营业外收入和投资收益（创投企业除外）。
对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
即：销售（营业）收入=会计“主营业务收入”＋会计“其他业务收入”＋会计不做收入的企业所得税视同销售收入。
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